Registro IVA acquisti: cosa contiene, chi lo tiene e cosa cambia nel 2027

Se hai una partita IVA, il tuo commercialista lavora ogni mese o trimestre con il registro IVA acquisti, cioè il registro delle fatture ricevute. Da lì arriva l'IVA che puoi detrarre nella liquidazione periodica: un registro ordinato significa meno correzioni e meno domande.

Che cos'è il registro IVA acquisti

L'art. 25 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633 ("Registrazione degli acquisti") stabilisce che il contribuente deve annotare in un apposito registro le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a norma del secondo comma dell'art. 17, cioè in inversione contabile (Normattiva, art. 25, testo vigente a ottobre 2026).

Il termine è legato alla detrazione: la fattura va registrata prima della liquidazione periodica in cui eserciti il diritto alla detrazione dell'imposta, e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione della fattura. Quest'ultima formulazione è quella in vigore dal 12 agosto 2026.

Dal 2027: il Testo unico IVA

Le regole IVA sono state riunite nel Testo unico IVA (D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10). L'art. 171 prevede che le sue disposizioni si applichino a decorrere dal 1° gennaio 2027. Da quella data l'art. 25 del DPR 633/1972 è abrogato e la registrazione degli acquisti passa all'art. 88 del Testo unico, che porta lo stesso titolo (Normattiva, D.Lgs. 10/2026, a ottobre 2026).

Il contenuto resta sostanzialmente invariato: si annotano le fatture e i riepiloghi ai fini contabili della dichiarazione doganale di importazione, prima della liquidazione periodica in cui si esercita la detrazione. Se il commercialista ti parla di "art. 88", si tratta dello stesso registro.

Cosa contiene ogni registrazione

L'art. 25 attuale e il nuovo art. 88 prevedono gli stessi dati:

Per le fatture relative alle operazioni di cui all'art. 21, commi 6 e 6-bis, del DPR 633/1972 (art. 72, commi 6 e 7, del Testo unico) si indica, al posto dell'ammontare dell'imposta, il titolo di inapplicabilità e, se del caso, la norma di riferimento.

Chi lo tiene e chi è esonerato

L'obbligo riguarda il contribuente IVA: imprese, professionisti e società con partita IVA.

L'eccezione più importante per chi lavora in proprio è il regime forfettario. Il comma 59 della legge 190/2014 esonera i forfettari dal versamento dell'IVA e da tutti gli altri obblighi del DPR 633/1972, ad eccezione della numerazione e conservazione delle fatture di acquisto e delle bollette doganali, della certificazione dei corrispettivi e della conservazione dei relativi documenti (legge 190/2014). L'Agenzia delle Entrate lo riassume così: i forfettari non sono tenuti a registrare le fatture emesse, i corrispettivi e gli acquisti, e non detraggono l'IVA sugli acquisti (Agenzia delle Entrate, a ottobre 2026).

Come lo usa il commercialista

Il registro collega le fatture ricevute alla liquidazione IVA. Il commercialista può importare le registrazioni nel gestionale dello studio, controllare che ogni fattura abbia la corretta ripartizione per aliquota e aggiungere ciò che il registro non può sapere, per esempio costi a detraibilità parziale. Gli errori più comuni: fatture registrate dopo la liquidazione in cui si è detratta l'IVA, fornitori indicati con un nome diverso da quello in fattura e una sola riga per una fattura con più aliquote.

Come lo genera Bonro

Bonro esporta un registro IVA acquisti in CSV per il tuo commercialista: un file separato da punto e virgola con una riga per ricevuta, che riporta la data, un numero di protocollo che prosegue tra un'esportazione e l'altra invece di ripartire da capo, il fornitore, l'imponibile, l'aliquota IVA, l'imposta e il totale. Puoi controllare e correggere ogni campo prima di esportare.

Se sei nel regime forfettario in generale non ti serve questo registro; il CSV generico e il riepilogo PDF sono disponibili in tutti i piani. L'esportazione del Registro IVA fa parte del piano Pro; trovi i dettagli nei prezzi di Bonro.